Finanzen

Speziell für die Banken besteht die Herausforderung darin, ihre Geschäftsaktivitäten auf das Vorliegen spezifischer Hauptgeschäftstätigkeiten zu prüfen und dies auch nachvollziehbar zu belegen, um in der Folge die zugehörigen Aufwendungen und Erträge in sinnvoller und aussagekräftiger Weise kategorisieren zu können. Nach IFRS 18 sind die „Investition in Vermögenswerte“ und die „Bereitstellung von Finanzierungen für Kunden“ als spezifische Hauptgeschäftsaktivitäten vorgesehen, die zu einer Zuordnung von Ergebnissen zur operativen Kategorie führen, wo ansonsten eine Erfassung im investiven bzw. finanziellen Bereich erfolgen würde. Dies kann Umkategorisierungen zur Folge haben, die bis zum Kontenmapping durchlagen können. Die Regelungen sind erstmalig für Geschäftsjahre, die am 1. Januar 2027 beginnen anzuwenden und somit bereits im Zwischenabschluss 2027 zu berücksichtigen.

Im Vergleich zum Referentenentwurf wurden, wie von uns gefordert, einige Anpassungen im Sinne von Bürokratieabbau bzw. Reduzierung von Belastungen vorgenommen. 

Die erweiterten Berichtspflichten werden schrittweise eingeführt. Die ersten CRR-Kreditinstitute müssten die Angaben bereits in den Lageberichten für das Geschäftsjahr 2024 offenlegen. Förderbanken fallen erst bei Überschreiten eines Schwellenwertes in den nationalen Anwendungsbereich. 

Die für die Umsetzung der Formatvorgaben notwendigen EU-Rechtsakte stehen noch aus. Das digitale Format wird vor diesem Hintergrund erstmalig für das Geschäftsjahr 2026 gefordert. 

Wir haben uns im Rahmen der Deutschen Kreditwirtschaft (DK) an der Konsultation beteiligt. In unserer Antwort begrüßen wir die grundsätzliche Ausrichtung des IASB, sich in der Konkretisierung der Vorgaben nur auf spezifische Anwendungsfälle zu beschränken. Die getroffenen Klarstellungen zu den Auswirkungen von gesetzlichen Regelungen halten wir allerdings für irreführend und daher für ungeeignet. Die zusätzlich geforderte Offenlegung von Liquidationswerten beurteilen wir als zu umfassend und grundsätzlich als nicht angemessen. Die Konsultationsfrist endete am 29. März 2024.

Unverbindliche Umsetzungsleitlinien, KMU-Standards und die technische Taxonomie durchlaufen im ersten Halbjahr 2024 einen Konsultationsprozess. Sie werden im Zeitraum 2024–2025 nach und nach finalisiert sowie veröffentlicht. Die Taxonomie wird noch in den Technischen Regulierungsstandard (RTS) für das elektronische Berichtsformat (ESEF) integriert, so dass eine Verschiebung der elektronischen Auszeichnung nicht ausgeschlossen ist.

Die bis zum 6. Juli 2024 vorgeschriebene Überführung der CSRD in nationales Recht wird voraussichtlich verspätet erfolgen. Der Referentenentwurf wurde Ende März 2024 vorgelegt. An der schrittweisen Anwendung beginnend mit den Berichten für das Geschäftsjahr 2024 wird dennoch festgehalten. Für die Umsetzung verbleibt damit wenig Zeit.

Wir setzen uns weiterhin dafür ein, dass das Verhältnis zwischen den Belastungen der Wirtschaft und dem Informationsbedarf angemessen ist.

Die Verpflichtung (im jährlichen Turnus) wird voraussichtlich ab dem 1. Januar 2025 auf alle CRR-Kreditinstitute ausgeweitet. Auch soll ein aufsichtliches ESG-Meldewesen eingeführt werden.

Seit dem 31. Dezember 2023 führt die EBA halbjährliche Ad-hoc-Datenerhebungen zu den ESG-Offenlegungsdaten durch. Damit wird das künftige Meldewesen zum Teil vorgezogen. Mangels ausreichender Zeit für die Erarbeitung sind die Anforderungen einschließlich der Validierungsregeln nicht immer konsistent bzw. eindeutig.

Wir unterstützen unsere Mitglieder bei der Vorbereitung auf die Datenerhebungen und setzen uns gegenüber der Aufsicht dafür ein, dass grundsätzlich eine ausreichende Zeit für die Umsetzung von neuen Vorgaben eingeräumt wird. Ad-hoc-Datenerhebungen sind in der Regel mit manuellen Prozessen und damit mit höheren Aufwendungen verbunden. Daher sollten der Umfang und die Anzahl solcher Abfragen möglichst gering gehalten werden.

Sie werden bislang in den aufsichtlichen Säule-3-Berichten auf den Internetseiten der Institute veröffentlicht. Daten der kleinen und nicht komplexen Institute soll die EBA direkt aus den Meldungen extrahieren, alle anderen Banken werden ihre Informationen selbst an P3DH übermitteln.

Wir haben uns mit DK-, EAPB- und EBF-Stellungnahmen an der Konsultation zum EBA-Diskussionspapier beteiligt. Wir setzen uns für möglichst einfache technische Lösungen ein und halten vor dem Hintergrund der zahlreichen weiteren Umsetzungsaufgaben aus der CRR eine Verschiebung der Erstanwendung für sinnvoll. Die Zentralisierung der Offenlegung würde Vorteile für Berichtsadressaten bringen, ein robuster Datenfluss ist auch in ihrem Interesse.

Derzeit führt die EBA ein Pilotprojekt durch, an dem unsere Mitglieder teilnehmen. Ausgehend von den Erkenntnissen aus dem Projekt und den Rückmeldungen zum Diskussionspapier wird voraussichtlich im Herbst 2024 ein Technischer Durchführungsstandard (ITS) zu P3DH konsultiert. Parallel wird an den Leitlinien für die Korrekturen der Säule-3-Berichte gearbeitet.